При отчислении студента и возврате денег за обучение ранее выданная справка для социального налогового вычета может стать недостоверной.
Если образовательная организация обменивается данными с налоговой в электронном виде, она должна направить корректирующую справку, иначе ей грозит штраф (20 процентов от неправомерно возвращенной налогоплательщику суммы). Если технической возможности для электронной корректировки нет, организации следует выдать налогоплательщику уточненную (аннулирующую) справку.
Как разъясняется в Приказе ФНС России от 18 октября 2023 года № ЕД-7-11/755 и Определении Конституционного суда РФ от 29 марта 2016 года № 605-О, социальный вычет предоставляется за тот налоговый период, когда расходы были фактически произведены, независимо от того, была ли это предоплата или оплата по факту. При расторжении договора и возврате денег налогоплательщик теряет право на вычет, поэтому налоговые органы должны быть уведомлены об изменении обстоятельств. Если организация не может направить корректирующие сведения через электронный канал, она выдает справку самому налогоплательщику, а тот уже информирует налоговую.
Таким образом, главное правило: при отчислении и возврате оплаты за обучение необходимо скорректировать ранее поданные сведения, чтобы избежать необоснованного получения вычета и штрафных санкций.
